Учет операций по расчетному, текущему и другим счетам в банке

В соответствии с действующим законодательством все учреждения, предприятия и организации должны хранить временно свободные денежные средства ( за исключением наличных денег в кассе в пределах установленного лимита) в банках.

Банки открывают учреждениям (клиентам) в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования расчетные, текущие, валютные и другие счета. Учреждениям бюджетной сферы открываются расчетные счета в органах казначейства, на которых учитываются поступления бюджетных средств на содержание учреждения и средств от оказанных платных услуг предприятиям, населению и другие поступления.

Взаимоотношения между учреждением и банком оформляются договором расчетного (текущего) счета. По этому договору банк обязуется открыть учреждению ( клиенту) расчетный и другие счета, зачислять на них поступающие клиенту суммы и по поручению клиента ( а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, и без такого поручения) списывать соответствующие суммы со счета учреждения для зачисления их на счета кредиторов, принимать от клиента и выдавать ему наличные и др.

Зачисление денег на расчетный счет и списание средств с этого счета оформляется соответствующими документами ( денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение и др.).

Ежедневно или в другие установленные сроки банк выдает владельцу счета выписки из расчетного ( текущего) счета, в которых указываются обороты и остатки. К выписке прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки рекомендуется пронумеровать все указанные в ней операции и эти номера проставить на соответствующих документах, подтверждающих данные операции, против каждой суммы следует проставить номер корреспондирующего счета.

В бесспорном порядке со счетов их владельцев производится списание сумм платежей, не внесенных в срок в государственный бюджет, а также суммы обязательных платежей во внебюджетные фонды, сумм платежей по исполнительным документам и в других случаях, определенных законодательством.

Формы и учет расчетов.

Предприятия и организации осуществляют все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные услуги, как правило, в безналичном порядке по расчетным документам через учреждения банка. Центральным Банком Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами 10 тыс. рублей по одному платежу. Юридическим лицам, желающим произвести расчеты на большую сумму, предписывается это делать в безналичном порядке.

Формы расчетов определяются в договорах сторон в соответствии с законодательством РФ. Важно правильно и оперативно оформлять расчетные документы, своевременно сдавать их в банк для осуществления расчетов, следить за полнотой и своевременностью поступления платежей. К нарушителям договорных условий и расчетно-платежной дисциплины применяют экономические санкции. По согласованию между организациями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляются поручение, чек на незачтенную сумму.

Зачет взаимных требований.

Рекомендуется следующая процедура оформления зачета взаимных требований:

• устно или письменно получить согласие контрагента на проведение зачета взаимных требований;
• воздержаться от сдачи своих платежных документов в банк;
• составить копии упомянутых расчетных документов или счетов-фактур в двух экземплярах;
• составить акт о зачете взаимных требований ( в тех случаях, когда в зачете участвуют более двух предприятий, обязательно должен составляться акт о зачете взаимных требований и уступке прав и обязанностей с указанием остатков долгов по каждому предприятию после зачета взаимных требований. Вместо уступки прав и обязанностей по требованиям может быть применено возложение на третье лицо - участника зачета - обязанностей по удовлетворению требований кредитора);
• к актам о зачете взаимных требований приложить копии платежных документов или счетов-фактур;
• акт о зачете взаимных требований при бартерных операциях не составляется, но оформляется акт сверки расчетов.

Расчеты учреждений и организаций осуществляются с использованием: платежных поручений; чеков; аккредитивов; платежных требований-поручений.

Платежное поручение - это приказ плательщика банку списать с его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования и для других целей. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки ( день выписки в расчет не принимается).

При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров ( соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений. Ежемесячно стороны уточняют свои расчеты на основании фактического отпуска товаров или оказания услуг за весь период и проводят окончательный расчет. Плательщик либо осуществляет доплату в окончательный расчет, либо удерживает сумму переплаты из очередного планового платежа.

При расчетах чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Расчетные чеки используются только для безналичных расчетов. Чеки выдаются учреждениями банков по заявлениям о выдаче чековых книжек.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги за счет своих средств или ссуды банка, депонированных в банке на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива. Расчеты производятся только с одним поставщиком, при том иногородним. Наличные деньги с аккредитива не выдаются. Неиспользованный остаток суммы возвращается в банк плательщика на его текущий ( расчетный ) счет.

Платежное требование-поручение - это требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. Плательщик обязан представить в банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование- поручение принимается при наличии средств на счете плательщика. Платежные требования -поручения считаются акцептованными, если плательщик не заявил банку полного или частичного отказа от акцепта.

В последнее время появились новые формы взаимоотношений банков с предприятиями, связанные с расчетами. Примером могут служить факторинговые операции, при которых предприятия поставщики уступают банку право получения платежа по платежным документам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и ли услуги, за что банк возмещает поставщику часть суммы платежа по таким документам немедленно. За проведение такой торгово-комиссионной операции банк взымает с поставщика плату.

Банки практикуют также лизинговые операции по покупке коммерческими банками по просьбе предприятий различных видов производственных и непроизводственных фондов и передаче их в аренду этим предприятиям на определенный период или с правом выкупа.

Основные положения для запоминания

Акцепт - согласие плательщика ( покупателя ) на оплату расчетных документов за товарно-материальные ценности и услуги.

Банковская выписка - второй экземпляр текущего ( расчетного счета ) предприятия, учреждения.

Депозитный сертификат - письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему.

Дебет расчетного счета - увеличение денежных средств.

Кредит расчетного счета - уменьшение денежных средств.

Практические задания

1. Запишите на счет “ Денежные средства ” влияние следующих операций:

• остаток на начало отчетного периода - 10 000 руб.
• фирма получила 300 руб. от клиентов
• фирма взяла в банке ссуду в размере 5 000 руб.
• фирма уплатила 2 000 руб. поставщику
• фирма реализовала продукцию на 800 руб.

1. Если из финансовой отчетности фирмы видно, что она имела денежных средств:

на начало марта - 25 000 руб.

на конец марта - 25 000 руб.

Правильным ли будет утверждение о том, что прибыль фирмы в марте равна нулю? Объясните.

• счет-фактура
• аккредитив
• платежное поручение
• чек

Учет кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ №40 от 22.09.93г. с изменениями и дополнениями.

Учет кассовых операций ведется в кассовой книге на основе приходных и расходных кассовых ордеров.

Документация кассовых операций.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером или уполномоченными на это лицами. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам и другим надлежаще оформленным документам ( счетам, платежным ведомостям, заявлениям и др.). Документы на выдачу денег подписывают руководитель и гл. бухгалтер. Если на прилагаемых к расходным ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых документах не обязательна.

Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные ордера, а приложенные к ним документы погасить штампом или надписью; приходные документы - “ получено ”, расходные - “ оплачено ”, с указанием числа, месяца, года. Таким же образом гасятся и кассовые ордера. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Кассовая книга.

Каждое предприятие имеет только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются круглой печатью предприятия. На последней странице книги делается надпись: “ В настоящей книге всего пронумеровано ... страниц” и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Ревизия кассы.

Инвентаризация ( ревизия ) наличных денежных средств в кассе производится не менее одного раза в месяц, внезапно, комиссией, назначенной приказом руководителя, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных ревизией, а руководитель принимает решение. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета ( на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы. Список подотчетных лиц утверждается приказом руководителя предприятия. Размер подотчетных сумм ограничен, он регламентируется сметой предприятия.

Учреждение выдаёт наличные деньги под отчёт в размерах и на сроки, определяемые руководителем в приказе. При наличии задолженности по предыдущему авансу подотчётные суммы не выдаются. Подотчётные суммы можно расходовать только на те цели, на которые выдан аванс. Передача наличных денег, выданных под отчёт, одним лицом другому не допускается. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию учреждения авансовый отчёт об израсходованных суммах и провести окончательный расчёт по ним . К авансовому отчёту прилагаются оправдательные документы (чеки, квитанции, справки и т. д.), подтверждающие правильность произведённых расходов. Документы, приложенные к авансовому отчёту, нумеруются подотчётным лицом в порядке их записи в отчёт.

Проверяя законность произведённых расходов из подотчётных сумм, бухгалтер против каждой суммы проставляет дебетуемые счета, субсчета и статьи расходов. Проверенные авансовые отчёты утверждаются руководителем учреждения.

Если подотчётное лицо не представляет в бухгалтерию учреждения в установленный срок авансовый отчёт или не возвращает неизрасходованные деньги, то руководитель имеет право удержать эту задолженность из заработной платы лица, получившего деньги под отчёт.

Расчёты с подотчётными лицами по служебным командировкам должны осуществляться в соответствии с письмами Министерства финансов Российской Федерации, в которых определены порядок и нормы возмещения командировочных расходов. По мере изменения индекса цен Министерство финансов Российской Федерации вносит изменения в эти письма.

Выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, проводиться в пределах сумм, возмещающих стоимость проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов по найму жилого помещения на срок командировки.

В тех случаях, когда выданная сумма оказалась меньше, чем фактические затраты, и командированный вынужден потратить свои деньги, за ним остаётся право представить документы, по которым с ним произведут расчёт.

Если подотчётное лицо купило материальные ценности на рынке, у населения , то основанием для отчёта может служить акт (справка), составленные по произвольной форме. В акте (справке) излагается хозяйственная операция, указаны место и дата покупки, количество и цена товара. В акте необходимо также указать паспортные данные продавца, ИНН, государственный номерной знак автомобиля и другие данные, которые бы позволили работникам налоговой службы проверить достоверность предъявленного документа. Акт утверждает руководитель учреждения.

Выплаченные работнику суммы суточных сверх установленных норм, а также за наём жилого помещения без предъявления счёта гостиницы подлежат обложению подоходным налогом по совокупности с оплатой труда, начисленной за месяц.

Основные положения для запоминания:

Кассир - лицо, ответственное за ведение кассовых операций на предприятии.

Инвентаризация кассы - сверка фактического наличия денежных средств в кассе с данными бухгалтерского учета.

Подотчетные лица - работники предприятия, которым предоставлено право получать денежные средства под отчет.

Авансовый отчет - документ, составляемый подотчетным лицом.

Практические задания:

1. Документы кассовых операций гасятся:

• главным бухгалтером после проверки отчета кассира;
• ответственным лицом, определенным руководителем;
• кассиром при завершении кассовых операций;
• руководителем предприятия, при подведении итогов баланса;

2. Инвентаризацию (ревизию) наличных средств в кассе проводит:

• главный бухгалтер;
• руководитель предприятия;
• общественный инспектор;
• комиссия, назначенная приказом руководителя;

2. Лимит денег в кассе устанавливается:

• банком;
• руководством предприятия;
• главным бухгалтером;
• банком по согласованию с руководителем предприятия;

2. Превышение установленных норм наличных денег, хранящихся в кассе предприятия, допускается в дни:

• перед праздником;
• определенные банком;
• выдачи зарплаты;
• определенные предприятием;

2. Инвентаризация кассы бывает:

• внезапная;
• плановая;
• выборочная;
• сплошная;

2. Счет “Расчеты с подотчетными лицами” является:

• активный;
• пассивный;
• забалансовый;
• активно-пассивный;